Согласно пункту 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.
| 1. Незначительность просрочки | Перечисление налога в течение незначительного количества дней после установленного срока, подача с незначительным пропуском срока декларации, расчета и т. д. (несколько дней) |
| 2. Признание вины и устранение ошибок | Признание вины, уплата налога, отсутствие задолженности на момент принятия решения, устранение ущерба, самостоятельное выявление и устранение ошибок |
| 3. Благотворительная деятельность | Осуществление налогоплательщиком благотворительной деятельности |
| 4. Социальная направленность деятельности налогоплательщика | Налогоплательщик – сельхозпроизводитель, градообразующее предприятие, некоммерческий характер деятельности, сфера деятельности налогоплательщика – здравоохранении, образование, жилищно-коммунальное хозяйство, наличие значительной численности сотрудников (свыше 100 человек), строительство социальных объектов (школ, детских садов, дорог), принадлежность к бюджетным учреждениям или крупным предприятиям (заводы, комбинаты), выплата заработной платы выше показателей по отрасли при наличии сотрудников свыше 100 человек |
| 5. Тяжелое финансовое положение организации | Ликвидация, реорганизация, процедура банкротства, неведение хозяйственной деятельности, сезонный характер работ, наличие кредиторской и дебиторской задолженности, незначительный остаток денег на счете (выписка банка), наличие убытков по предыдущим годам, общее снижение прибыли от деятельности, наличие неисполненных обязательств по подписанным контрактам, тяжелое финансовое положение с учетом необходимости уплаты процентов по кредитам, наличием задолженности по коммунальным платежам, арендным платежам, уплаты налогов, сборов, пени |
| 6. Тяжелое материальное положение физического лица | Пенсионер, отсутствие дохода, временно безработный |
| 7. Тяжелое состояние здоровья | Инвалидность, тяжелое заболевание, болезнь во время совершения правонарушения |
| 8. Совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств | Личные и семейные обстоятельства, ошибки |
| 9. Несоразмерность деяния тяжести наказания | Незначительный характер правонарушения, отсутствие неблагоприятных экономических последствий, отсутствие ущерба бюджету, добросовестное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей, наличие постоянной переплаты, отсутствие умысла на совершение правонарушения, совершение правонарушения впервые |
10. Экономические санкции иностранных государств в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации | Введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации, российских юридических лиц, граждан Российской Федерации |
11. Меры, принятые Правительством Российской Федерации в 2020-2021 годах для ограничения распространения COVID-19 | Деятельность налогоплательщика относится к перечню отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 № 434 |
| 12. Субъект малого и среднего предпринимательства | Наличие у налогоплательщика статуса субъекта малого и среднего предпринимательства, указанного в Едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства |
Источник: ФНС России
