Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые устанавливают ограничение для применения патентной системы налогообложения (ПСН).
В случае, если за предшествующий календарный год доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей, налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Указанные изменения вступили в силу с 1 января 2025 года. Если налогоплательщик применяет в календарном году ПСН и упрощенную систему налогообложения (УСН), при определении величины доходов необходимо учитывать доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. Учитывая изложенное, ИП, получившие в 2024 году доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась ПСН и УСН в размере более 60 млн рублей, не вправе в 2025 году применять ПСН.
Оплата налога
Срок действия патента меньше 6 месяцев:
– в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента
Срок действия патента от 6 до 12 месяцев:
– в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
– в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.
Если произведен перерасчет суммы налога в связи прекращением ИП предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе.
Важно!
Если срок окончания действия патента приходится на 31 декабря, уплата налога производится не позднее 28 декабря.
Изменения вступили в силу с 01.01.2025 (ч.4 ст. 19 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ).
Налогоплательщики, утратившие в соответствии с пунктом 3 статьи 346.50 НК РФ право на применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплачивают налог не позднее срока окончания действия патента.
